每逢農曆年前，除了忙著結算績效、舉辦尾牙，對HR和財務人員來說，最頭痛的莫過於處理年終獎金的稅務問題。員工最常問的「為什麼年終獎金實領金額跟說好的不一樣？」、「公司扣了我多少稅？」，這些疑問的根源，都來自於獎金發放時必須依法進行的兩道扣款程序：所得稅預扣 與 二代健保補充保費。
本文將根據財政部及衛生福利部2026年最新公告，為你全面解析年終獎金的稅務處理原則、計算公式、申報流程，並整理HR最常遇到的實務問題，讓你一次搞懂，輕鬆應對員工提問。
公司一定要發年終獎金嗎？不發是否違法？
在討論扣稅之前，HR必須先釐清一個根本問題：公司發放的這筆獎金，在法律上是什麼性質？ 這會直接影響員工的請求權，以及後續的稅務申報方式。
年終獎金在法律上主要分為兩類：
1. 經常性給與（屬工資的一部分）
- 定義：若勞動契約中明確載明「保障年薪13/14個月」或「固定年終獎金N個月」，則年終獎金屬「工資」的一部分。
- 法律依據：根據《勞動基準法》第2條，因工作獲得的經常性給與皆屬工資。雇主必須依契約發放。
- 未發放後果：若雇主未依約給付，即違反《勞基法》第22條「工資應全額給付」，可處新臺幣2萬元以上、100萬元以下罰鍰。
2. 恩惠性給與（獎勵性質，不屬工資）
- 定義：勞動契約未明訂保障發放，獎金發放與否及金額，視公司營運狀況、員工績效等因素而定。
- 法律依據：根據《勞基法》第29條，事業單位於年度終了結算如有盈餘，對於全年工作無過失之勞工，「應」給予獎金或紅利。但在司法實務上，此條文多被視為訓示規定，若公司未獲利或工作規則已載明視情況發放，公司決定不發放通常不構成違法。
- HR實務：多數企業的年終獎金屬此類，建議在員工手冊或工作規則中清楚載明發放條件（如：發放日在職、按在職比例計算等），以減少爭議。
年終獎金要扣稅嗎？兩大扣款項目詳解
答案是：要的，年終獎金屬於「非每月給付之薪資」，需要依法扣繳稅款，並計入二代健保補充保費的計算範圍。
HR在發放獎金時，必須同時處理以下兩項法定扣款：
1. 所得稅預扣（5%）
根據《薪資所得扣繳辦法》第6條及第7條規定，給付非每月給付之薪資（如年終獎金、三節獎金、績效獎金），應按給付額扣取5%稅款，但設有起扣門檻。
- 2026年最新起扣門檻：新臺幣 90,501 元
- 扣繳規則：
- 單筆獎金 < 90,501元：免予預扣。公司直接發放全額，但仍需將此筆收入計入員工年度薪資所得，於次年1月底前申報扣（免）繳憑單。
- 單筆獎金 ≥ 90,501元：須預扣5%。公司應在發放時，從獎金中扣下5%稅款，並於次月10日前向國庫繳納。
【範例說明】
- 員工A：年終獎金 80,000元（< 90,501）→ 免預扣，實領 80,000元。
- 員工B：年終獎金 100,000元（≥ 90,501）→ 預扣 100,000 × 5% = 5,000元，實領 95,000元。
2. 二代健保補充保費（2.11%）
根據《全民健康保險法》第31條規定，當員工「當年度累計獎金」超過「當月投保金額的4倍」時，超過的部分需扣繳2.11%補充保費。
- 2026年費率：2.11%
- 扣繳規則：
- 計算公式：（當次領取獎金 + 同年度累計已領取獎金）－（投保金額 × 4倍）= 超過金額
- 超過金額 × 2.11% = 應扣補充保費
- 重要：此費用為「規費」，一經扣繳即不退回。
【範例說明】
- 員工C：投保金額 30,300元，全年僅領取一筆年終獎金 50,000元。
- 門檻：30,300 × 4 = 121,200元
- 計算：50,000 < 121,200 → 未達門檻，免扣補充保費。
- 員工D：投保金額 45,800元，當年度已領績效獎金30,000元，年終獎金 200,000元。
- 門檻：45,800 × 4 = 183,200元
- 累計獎金：30,000 + 200,000 = 230,000元
- 超過金額：230,000 – 183,200 = 46,800元
- 應扣補充保費：46,800 × 2.11% = 988元（四捨五入）。
年終獎金實領金額完整試算
綜合以上兩項扣款，我們用表格為你實際算出員工最終入袋的金額。
| 試算案例 | 年終獎金總額 (A) | 5%所得稅預扣 (B) (A × 5%，若A≥90,501) | 2.11%二代健保費 (C) (若累計獎金超過4倍投保額) | 總扣除金額 (B+C) |
最終實領入帳 (A-B-C) |
| 案例A：基層員工 (投保金額 28,800，無其他獎金) | 30,000元 | 0元 (未達門檻) | 0元 (30,000 < 115,200) | 0元 |
30,000元 |
| 案例B：資深專員 (投保金額 45,800，無其他獎金) | 100,000元 | 5,000元 (100,000×5%) | 0元 (100,000 < 183,200) | 5,000元 |
95,000元 |
| 案例C：高階主管 (投保金額 50,600，已領績效獎金 150,000) | 500,000元 | 25,000元 (500,000×5%) | 9,866元 [(650,000 – 202,400) × 2.11%] | 34,866元 |
465,134元 |
*註：案例C累計獎金 = 150,000 + 500,000 = 650,000；4倍投保額 = 50,600 × 4 = 202,400。*
HR必知的報稅流程與期限
處理完發放與扣款，HR還有後續的申報工作要完成，請務必記住以下兩個關鍵日期：
- 繳納稅款（繳庫）期限：公司代扣的5%所得稅款，應於發放日之次月10日前，填寫繳款書並向國庫繳納。
- 申報扣（免）繳憑單期限：公司應於次年1月底前，向國稅局申報上一年度的各類所得扣繳暨免扣繳憑單。亦即，2026年發放的年終獎金，最遲須在2027年1月31日前完成憑單申報。
常見問題 (FAQ)
Q1：員工到職不滿一年，年終獎金要怎麼算？也要扣稅嗎？
A：
- 計算方式：多數公司會按在職月份比例計算。公式為：(在職月數 / 12) × 全額獎金基數。例如7月1日到職，在職6個月，年終基數2個月全薪，則可領 6/12 × 2 = 1個月的按比例獎金。
- 扣稅規則：一樣要依法扣稅。獎金的稅務處理與員工在職時間長短無關，只要單筆金額達門檻，就須預扣5%所得稅；並須計入其全年累計獎金，判斷是否需扣二代健保補充保費。
Q2：員工在領年終獎金前離職，公司還要發給他嗎？
A： 取決於獎金性質。
- 恩惠性給與：若公司工作規則或獎金辦法中明訂「發放日須在職」，則離職員工通常無法領取。
- 經常性給與：若屬保障年薪性質，則應按在職天數比例發給。建議HR在勞動契約中明確約定，以避免爭議。
Q3：尾牙抽中的獎品（如iPhone、現金獎）要怎麼報稅？
A： 尾牙抽獎獎金屬「機會中獎所得」，扣稅方式與年終獎金不同。
- 中獎人為本國籍員工（境內居住者）：
- 獎品價值 ≤ 20,000元：免預扣，但仍需列單申報。
- 獎品價值 > 20,000元：需預扣 10% 稅款。若為實物獎品（如手機），員工須先繳納10%現金稅款給公司，才能領取獎品。
- 中獎人為外籍員工（非境內居住者）：不論金額，一律按給付全額扣繳 20%。
Q4：二代健保補充保費的2.11%，公司可以幫員工吸收嗎？
A： 可以。公司可基於福利政策，決定由公司負擔員工的補充保費。但需注意，公司為員工負擔的這筆稅費，在法律上會被視為員工的「其他所得」或「補助費」，需併入員工薪資所得，再次計算所得稅，形成所謂的「稅上加稅」。實務上較少公司這樣做。
Q5：年終獎金預扣的5%所得稅，一定拿得回來嗎？
A： 不一定。預扣的5%只是「預繳」，最終能否退還，取決於員工隔年5月申報綜合所得稅後的結果。
- 多退少補：若員工年度總所得不高，經計算後應納稅額為0或低於已預繳總額，國稅局就會退稅。
- 退稅時間：通常分三批次退稅，最早的一批在當年7月底入帳。
Workstem數位化休假系統
Workstem雲端算薪 & 一站式人力資源管理系統，Workstem數位化休假系統緊貼勞基法，自動計算休假餘額，支援快速請假/核假，資料雲端儲存，助你實現智能化休假管理。
除此之外，Workstem擁有強大的AI算薪引擎，其他的薪資項目也能快速計算，幫你處理雇員的加班費，所得稅等，完美解決所有薪資事務，快來免費體驗！
延伸閱讀術語解析：
延伸閱讀部落格：
