在香港，地產代理、保險、零售、金融等行業的銷售人員薪酬結構中，佣金往往佔收入相當比例。對HR及僱主而言，佣金不只影響每月出糧金額，更會直接影響僱員的法定權益計算，包括有薪年假、疾病津貼、產假薪酬及代通知金。
簡單答案：非酌情性佣金必須計入ADW（Average Daily Wage，每日平均工資）；酌情性佣金則不計入。本文將根據《僱傭條例》及俗稱713條例的《2007年僱傭（修訂）條例》，詳細拆解佣金在ADW計算中的處理方法，並說明如何透過計糧系統自動化追蹤與計算。
30秒速讀：佣金與ADW的核心規則
- 非酌情性佣金：合約或工作規則訂明計算方法（如銷售額5%），屬工資，必須計入ADW。
- 酌情性佣金：由僱主全權決定是否發放、沒有既定公式，屬賞贈性質，不計入ADW。
- 佣金須與底薪、津貼等合併，按過去12個月總工資平均化計算每日平均工資。
- 計算時須剔除無薪或部分薪酬假期及其對應款項。
- 非酌情性佣金同時影響年假、病假、產假、侍產假、法定假日薪酬、代通知金及強積金供款。
佣金是否屬於「工資」？
要判斷佣金是否計入ADW，首先要了解《僱傭條例》第2條對「工資」的定義。
工資的定義
根據《僱傭條例》，「工資」是指僱主以金錢形式支付給僱員的所有報酬，包括：
- 基本薪酬、底薪
- 佣金
- 津貼（如交通津貼、勤工獎）
- 小費及服務費
- 加班薪酬
佣金的特殊分類
| 佣金類型 | 是否屬於工資 | 是否計入ADW |
| 非酌情性佣金（如合約訂明的固定佣金比例） | ✅ 是 | ✅ 必須計入 |
| 酌情性佣金（僱主自主決定是否發放） | ❌ 否 | ❌ 不計入 |
關鍵判斷原則
若佣金的發放條件、計算方法在僱傭合約或工作規則中有明確規定（例如「按銷售額的5%計算」），則屬非酌情性佣金，必須計入工資及ADW。若佣金完全由僱主酌情決定，沒有既定計算公式，則屬賞贈性質，不計入工資。
非酌情佣金 vs 酌情佣金：如何區分？
實務上，很多僱主會把佣金稱為「酌情花紅」或「表現獎金」，但名稱並不重要，關鍵是發放條件是否明確。
| 判斷指標 | 非酌情性佣金 | 酌情性佣金 |
| 計算方法 | 合約/工作規則列明公式 | 無既定公式，由僱主決定 |
| 發放頻率 | 通常固定（如每月、每季） | 不固定，視業績或公司決定 |
| 僱員預期 | 完成指定條件後可預期獲得 | 無既定權利，純屬賞贈 |
| ADW計算 | ✅ 必須計入 | ❌ 不計入 |
| 強積金供款 | ✅ 須計入有關入息 | ✅ 仍須計入有關入息 |
實務提醒：即使僱主在文件中把佣金稱為「酌情」，但若實際操作上按固定比例或固定條件發放，勞工處及稅務局仍可能視之為非酌情性佣金，必須計入ADW及工資。
佣金如何計入ADW？
根據《2007年僱傭（修訂）條例》（俗稱713條例），計算法定權益（如年假薪酬、疾病津貼、產假薪酬等）時，須以僱員在「指明日期」前12個月內的每日平均工資為基礎。
ADW計算公式
每日平均工資 = (12個月內總工資 – 不予計算的款項) ÷ (365天 – 不予計算的日數)
佣金在ADW計算中的處理要點
- 非酌情性佣金必須全數計入：過去12個月內已賺取的所有非酌情性佣金，均須納入總工資計算。
- 剔除無薪期：計算時須剔除僱員放取無薪或部分薪酬假期（如無薪病假、產假等）的期間及對應款項。
- 平均化處理：佣金會與底薪、津貼等合併計算，得出每日平均工資。
佣金對各項法定權益的影響
| 法定權益 | 佣金是否納入計算 | 計算基準 |
| 有薪年假 | ✅ 必須計入 | 按年假首天前的12個月ADW計算 |
| 疾病津貼 | ✅ 必須計入 | 按病假首天前的12個月ADW計算 |
| 產假薪酬 | ✅ 必須計入 | 按產假首天前的12個月ADW計算 |
| 侍產假薪酬 | ✅ 必須計入 | 按侍產假首天前的12個月ADW計算 |
| 法定假日薪酬 | ✅ 必須計入 | 按法定假日當天前的12個月ADW計算 |
| 代通知金 | ✅ 必須計入 | 按終止合約通知日期前的12個月ADW計算 |
| 年終酬金 | ⚠️ 視乎合約 | 若合約訂明年終酬金按佣金計算，則須計入 |
| 強積金供款 | ✅ 必須計入 | 佣金屬「有關入息」，須計算供款 |
不同行業的佣金計算實務
地產代理行業
地產代理的佣金通常按成交價的一定比例計算，屬非酌情性佣金，必須計入ADW。僱主須注意：
- 佣金須在損益帳目中清楚列明，不可隱藏在其他項目內
- 收款人的資料（姓名、地址、身份證號碼）須妥善記錄
- 如有支付佣金予非居港人士，須在報稅表中申報
保險及金融行業
保險經紀的佣金結構較為複雜，常見包括：
- 首年佣金（通常較高）
- 續保佣金（逐年遞減）
- 年終花紅（酌情性）
處理要點：首年佣金及續保佣金如屬合約訂明，必須計入ADW。年終花紅如屬酌情性質，則不計入。
零售及服務業
前線銷售人員的佣金通常按銷售額的固定比例計算，屬非酌情性佣金，必須計入ADW。僱主應妥善記錄每月佣金金額，以便計算12個月平均工資。
佣金相關的稅務及合規要求
稅務申報
根據稅務局《稅務條例釋義及執行指引第12號》，僱主支付佣金時須注意以下披露要求：
- 佣金付款須在損益帳目及稅款計算表中清楚列明
- 須記錄收款人的全名、地址及身份證號碼或商業登記號碼
- 須說明所提供服務的詳情
- 未能披露所需資料者，佣金開支將不獲扣稅
強積金供款
佣金屬於「有關入息」，僱主及僱員均須就佣金作出強積金供款。計算供款時：
- 佣金須與底薪合併計算
- 每月有關入息上限為$30,000（僱主及僱員各供5%）
- 最低有關入息水平為$7,100（低於此數僱員毋須供款，但僱主仍須供款）
常見錯誤與如何避免
| 常見錯誤 | 後果 | 解決方法 |
| 只以底薪計算有薪年假/病假薪酬 | 少付法定權益，違反713條例 | 將非酌情性佣金納入12個月總工資 |
| 未剔除無薪假期及對應款項 | ADW被高估或低估 | 按條例規定剔除不予計算的期間及款項 |
| 佣金發放記錄不完整 | 無法追溯12個月數據 | 使用計糧系統自動記錄每月佣金 |
| 誤將「酌情」花紅當作非酌情佣金 | 合規風險、勞資爭議 | 按實際發放條件而非名稱判斷 |
Workstem如何自動化佣金與ADW計算
對佣金制員工而言，ADW計算最大的行政挑戰在於需要準確追蹤過去12個月的佣金、底薪、津貼，並按規定剔除無薪期。Workstem雲端人力資源管理系統提供以下功能，助HR及僱主簡化合規流程：
1. AI計糧引擎自動整合佣金
Workstem的薪酬管理功能支援設定多種薪酬項目，包括底薪、佣金、津貼、加班費等。系統會自動將非酌情性佣金納入工資計算，並按僱員個別的薪酬結構生成糧單。
2. 自動追蹤12個月薪酬紀錄
系統保存完整的薪酬歷史紀錄，HR無需翻查Excel或紙本文件，即可取得計算ADW所需的過去12個月總工資數據。
3. 假期與薪酬聯動計算
Workstem的假期管理功能與薪酬管理緊密連接。當僱員請病假、年假或產假時，系統可根據其ADW自動計算有薪假期薪酬，並同步處理無薪假期的剔除。
4. 合規報表與審計追蹤
系統生成的薪酬報表清楚列明各項收入及剔除項目，方便僱主應對勞工處查詢或內部審計，降低合規風險。
5. 支援多種佣金結構
無論是固定比例佣金、階梯式佣金，還是按團隊業績計算，Workstem均可按公司政策設定對應的薪酬規則，減少人手輸入錯誤。
想了解更多？可以立即預約示範，了解Workstem如何幫助你的企業準確計算銷售人員薪酬及ADW。
常見問題（FAQ）
Q1：佣金是否必須計入有薪年假的薪酬計算？
A：是的。只要佣金屬非酌情性（即合約訂明計算方法），就必須計入年假薪酬的ADW計算。僱主不能只以底薪計算年假薪酬。
Q2：銷售人員請病假，佣金部分如何計算疾病津貼？
A：疾病津貼按病假首天前12個月的ADW計算，ADW已將過去12個月的佣金平均化。因此，即使請病假當月沒有佣金收入，疾病津貼仍會反映其平均佣金水平。
Q3：酌情性佣金是否需要計入ADW？
A：不需要。酌情性佣金屬賞贈性質，不屬於《僱傭條例》定義下的「工資」，因此不計入ADW。但僱主須留意，若佣金發放有固定模式（例如每月按固定比例發放），即使名為「酌情」，仍可能被視為非酌情性。
Q4：佣金何時須計入強積金供款？
A：佣金屬於「有關入息」，無論是否酌情，均須計入強積金供款計算。僱主須在支付佣金的同一個供款期內作出供款。
Q5：如何處理佣金計算ADW時的行政負擔？
A：佣金制員工的ADW計算比月薪制複雜，因為須追溯12個月的佣金數據，並剔除無薪期。建議使用計糧系統自動追蹤及計算，減少人手錯誤。
Q6：僱員離職時，未發放的佣金是否需要計入尾糧？
A：視乎合約條款。若僱傭合約訂明佣金是按已完成交易計算，則離職時已賺取但未發放的佣金須計入尾糧。僱主應在合約中明確訂明佣金的歸屬時點。
Q7：佣金是否需要計入產假薪酬？
A：需要。產假薪酬按產假首天前12個月的ADW計算，非酌情性佣金必須計入。這對佣金佔收入比重較高的銷售人員尤其重要。
Q8：Workstem能否自動區分酌情與非酌情佣金？
A：Workstem的薪酬管理功能可讓HR按公司政策為不同薪酬項目設定屬性。雖然系統不會自動判斷法律性質，但透過標準化薪酬項目及審批流程，可確保非酌情性佣金被正確納入工資及ADW計算，並留下完整的薪酬紀錄。
