年尾將至，又到僱員最期待的「出雙糧、派花紅」季節。但對僱主和HR而言，年終酬金的合規計算、離職安排及報稅處理往往容易出錯。本文將根據香港《僱傭條例》及稅務指引，拆解雙糧與花紅的定義、法定資格、計糧公式及報稅要點。
什麼是「年終酬金」？雙糧與花紅有何分別？
根據勞工處《僱傭條例簡明指南》第八章，年終酬金是指根據僱傭合約訂明每年發放的酬金，包括：
| 項目 | 雙糧（Double Pay） | 花紅（Bonus） |
| 性質 | 固定合約條款 | 多為酌情／或合約訂明 |
| 金額 | 通常為1個月薪金 | 不固定，視表現／公司利潤 |
| 法例推定 | 除非合約書面相反，否則不屬賞贈 | 同左 |
| 常見發放時間 | 農曆新年前／12月 | 農曆新年前或業績公佈後 |
關鍵點：1997年6月27日後訂立的合約，除非有相反的書面條款，否則年終酬金被推定為非賞贈性質，僱主不能隨意取消。
僱員享有年終酬金的資格（勞工處規定）
| 條件 | 詳細說明 |
| 合約類型 | 按「連續性合約」受僱（即連續4星期每星期工作18小時或以上） |
| 合約條款 | 合約內（口頭或書面）訂明可享有年終酬金 |
| 酬金期 | 合約指明的期間；若無指明，則為農曆年度 |
| 受僱滿整個酬金期 | 可獲全額年終酬金 |
| 受僱不少於3個月（但未滿整期） | 可按比例獲部分年終酬金（須酬金期滿後仍受僱，或被非即時解僱） |
試用期處理
- 如有試用期，計算是否「受僱不少於3個月」時不包首3個月試用期。
- 但如果扣減試用期後仍夠3個月，計算按比例金額時須將整段受僱期（包括試用期）計入。
花紅與雙糧的計算方法（含範例）
- 雙糧計算（按比例）
如果僱員在酬金期內離職或被解僱（非因嚴重過失），可按比例計算。
公式：
雙糧金額 = 月薪 × (酬金期內受僱天數 ÷ 全年天數)
例子：
月薪 20,000，酬金期為農曆年（365天），受僱90天→20,000 × (90 ÷ 365) = $4,931.5
- 花紅計算（若合約有明訂公式）
- 部分公司按「底薪 × 個人表現係數 × 公司業績係數」
- 或按「全年月薪平均 × 指定百分比」
⚠️ 若合約無訂明計算方式，花紅屬酌情性質，僱主可不發放。
- 部分年終酬金計算表（受僱3個月以上但未足一年）
| 受僱月數 | 全年雙糧金額 | 按比例可獲金額（例子：月薪$18,000） |
| 4 個月 | $18,000 |
18,000×(120/365)= 18,000×(120/365)=5,917.8 |
| 6 個月 | $18,000 |
18,000×(180/365)= 18,000×(180/365)=8,876.7 |
| 9 個月 | $18,000 |
18,000×(270/365)= 18,000×(270/365)=13,315 |
稅務處理：雙糧花紅要報稅嗎？
要。 根據稅務局指引，雙糧及花紅均屬 「須課稅入息」 ，僱員須在個別人士報稅表（BIR60）中如實申報。
| 項目 | 是否課稅 | 申報位置 |
| 雙糧 | ✅ 是 | 薪俸稅－入息總額 |
| 花紅 | ✅ 是 | 同上 |
| 強積金僱員供款 | ❌ 可扣除 | 從入息中扣減 |
僱主注意事項
- 僱主須在 IR56B 表格中填報僱員的雙糧及花紅金額
- 每年4月稅務局寄出報稅表，須在1個月內填交
- 2026/27課稅年度仍有 $3,000 薪俸稅寬減（需留意政府最新公佈）
強積金處理：雙糧花紅要供MPF嗎？
根據積金局指引：
- 雙糧：須計入「有關入息」作強積金供款
- 花紅：同樣須計入，但可與僱主商議分開供款週期
例子：月薪20,000，雙糧20,000 → 該月有關入息為40,000， 但MPF供款以30,000（最高有關入息水平）為上限計算。
FAQ（常見問題）
Q1：合約沒寫明有雙糧，僱主往年都有發，今年不發可以嗎？
A：若合約無訂明且往年屬「酌情」，僱主可以停發。但若形成「慣例」且僱員合理期望，有機會被視為隱含條款。建議僱主書面聲明屬酌情。
Q2：未過試用期離職，可否拿按比例雙糧？
A：不可以。試用期首3個月不計入「受僱不少於3個月」的資格。
Q3：僱主故意遲發雙糧，我可以追討嗎？
A：可以。僱主違反第11A條，可向勞工處投訴或小額薪酬索償仲裁處申索。
Q4：花紅是否要計入遣散費／長期服務金？
A：不計。遣散費／長服金以「最後一個月薪金」或「最後12個月平均工資」計算，花紅不屬「工資」定義中的基本報酬。
Q5：用Workstem系統如何自動化計算雙糧？
A：Workstem可設定雙糧規則（按比例／全額），系統於指定月份自動產生雙糧項目，並一併處理MPF及報稅表IR56B，減少人手錯誤。
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